年底关账在即，不少老板正忙着处理公司账务，其中有个"潜规则"值得警惕——老板向公司借款长期不还，可能被税务局认定为变相分红！最近就有企业股东因跨年借款未归还，被追缴个税559万元，这可不是闹着玩的。
根据税法明确规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，要按"利息、股息、红利所得"项目计征20%个人所得税。简单说就是：老板年底借钱不还，税务局有权让你按分红补税！
这里有个关键时间节点：12月31日。哪怕你是12月30日借出的款项，只要跨年未还，就存在税务风险。某建材公司老板2022年12月借款500万元用于临时周转，想着过完春节就还，结果拖到2023年2月才归还，最终被税务机关要求补缴个税100万元。各地执行尺度虽有差异，但企业最好从严把握，避免踩雷。
展开剩余53%更隐蔽的风险在于借款用途。有些老板以为只要挂个"经营周转"的名头就能蒙混过关，但税务局会要求提供采购合同、差旅凭证等证明材料。某商贸公司股东借款300万元声称用于进货，却无法提供相应购销单据，最终被核定补税60万元。建议借款时务必签订书面协议，明确资金用途并保留完整证据链。
值得注意的是，这种税务风险具有追溯期。如果老板2019年借款未还，即便2023年才被稽查，仍可能被要求连本带利补税。某制造业企业就因股东5年前的一笔借款，被追缴税款及滞纳金合计559万元，相当于本金直接打了八折。
如何安全借款？记住三个要点：一是控制时间，尽量在年内归还；二是明确用途，确保与经营相关；三是完善手续，签订借款协议约定利息。实在需要跨年使用的，建议办理正规展期手续，避免被认定为长期占用资金。
企业经营本就不易，千万别在税务问题上栽跟头。那些把公司当提款机的老板们注意了：税务局可盯着你的借款明细呢！与其事后补税罚款，不如提前做好规划，让每一笔资金往来都经得起检验。
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